Ulga prorodzinna 1112,04 zł na dorosłe niepełnosprawne dziecko - oto kiedy skorzystanie z odpisu zostanie zakwestionowane przez Urząd Skarbowy

Czy rozliczając roczne rozliczenie PIT można skorzystać z ulgi prorodzinnej na dorosłe niepełnosprawne dziecko, pozostające we wspólnym gospodarstwie domowym, częściowo na utrzymaniu rodzica, pomimo tego, że wstąpiło w związek małżeński? Takie pytanie zadano Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej.

Wnioskodawca wykazał, że jego pełnoletni syn posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, na czas nieokreślony. Przez kilka lat z tego powodu korzystał z ulgi prorodzinnej - syn ma przyznaną rentę socjalną oraz zasiłek pielęgnacyjny. W 2013 roku syn zawarł związek małżeński. Nadal jednak przebywa we wspólnym gospodarstwie domowym. Dodatkowo jego sytuacja finansowa wymaga stałej pomocy - zarówno pieniężnej, jak i rzeczowej. Tak samo wszystkie koszty związane z utrzymaniem domu spoczywają na wnioskodawcy, który podkreśla, że pomimo zawarcia przez syna związku małżeńskiego wciąż pomaga mu materialnie i w pewien sposób opiekuje się nim i jego rodziną. Na tej podstawie uważa też, że nadal przysługuje mu prawo do ulgi prorodzinnej. Jednocześnie wnioskodawca zauważa, że ulga ta nie powinna być uwarunkowana stanem cywilnym niepełnosprawnego dziecka. Podejście takie narusza podstawowe prawa konstytucyjne Wnioskodawcy i jego syna. Limituje bowiem prawo do korzystania ze świadczeń państwowych w zależności od zmiany stanu cywilnego, a nie od zmiany warunków bytowych czy zdrowotnych syna.


W odpowiedzi Krajowa Informacja Skarbowa poinformowała, że pomimo niepełnosprawności dorosłego syna, pobierania przez niego renty socjalnej oraz zasiłku pielęgnacyjnego, przebywania we wspólnym gospodarstwie domowym, a także sprawowania funkcji opiekuńczych, ulga prorodzinna w tym przypadku nie przysługuje, z powodu zawarcia przez podopiecznego związku małżeńskiego, na co wskazuje art. 27f ust. 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mówi, że odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych lub wstąpiło w związek małżeński.

Dla przypomnienia ulga prorodzinna na niepełnosprawne dziecko przysługuje niezależnie od jego wieku - warunkiem skorzystania jest otrzymywanie renty socjalnej lub zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego. Miesięczna ulga - w przypadku jednego dziecka wynosi 92,67 zł (ulga roczna to 1112,04 zł). Ulga przysługuje podatnikowi rozliczającemu się indywidualnie, jeśli jego dochód nie przekroczył 56 000 zł. W przypadku rozliczenia łącznego z małżonkiem – limit stanowi kwota 112 000 zł. Do dochodu w tych okolicznościach wlicza się także dochody z papierów wartościowych i kapitałów pieniężnych oraz z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo.

Pełną treść Indywidualnej Interpretacji KIS (numer: 0111-KDIB2-3.4011.320.2017.2.PB) znajdziesz tutaj.